AUSN: "Beyansız vergi" nasıl çalışır ve neler teslim edilmelidir

AUSN (otomatikleştirilmiş basitleştirilmiş vergi sistemi), vergi hesaplamasını bankalardan alınan verilere dayanarak Federal Vergi Servisi'nin (FNS) üstlendiği ve girişimcinin tek vergi beyannamesini verme yükümlülüğünden muaf olduğu özel bir vergi rejimidir. Alışılmış %6 veya %15 oranları yerine %8 (gelirlerden) veya %20 (gelir ve gider farkından) oranları uygulanır, ancak gelir ve gider defteri (KUDiR) tutma ve yıllık USN beyannamesini verme gerekliliği ortadan kalkar.

Bu rejim küçük işletmelerin maksimum dijitalleşmesi için oluşturulmuştur: banka işlemlerle ilgili verileri vergi dairesine iletir, FNS otomatik olarak vergiyi hesaplar ve ödeme bildirimini oluşturur. Ancak tam anlamıyla beyan olmaması bir efsanedir: sigorta primleri, çalışanlar için kişisel gelir vergisi (NDFL) ve muhasebe bilançosu (LLC'ler için) hala teslim edilmelidir.

Kimler AUSN üzerinde çalışma hakkına sahiptir

Bu rejime geçiş herkese açık değildir. Mevzuat, 2025'ten itibaren birçok bölge ve iş kategorisi için kalıcı bir rejim haline gelen deneyimin katılımcıları için sıkı filtreler belirlemektedir.

Vergi mükellefleri için temel gereksinimler:

• Hukuki yapı: Bireysel girişimciler (IP) ve sınırlı sorumluluk şirketleri (OOO/LLC).
• Gelir limiti: Yıllık ciro 60 milyon rubleyi aşmamalıdır (limit endeksleme yapılabilir, güncel rakamları mevcut yıl için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda kontrol edin). Not: Taslakta 100 milyon belirtilmiştir, ancak giriş için temel limit genellikle daha düşüktür, 2026 yılı için güncel eşiği netleştirin. Makale için ortalama bir değer veya genel kısıtlama prensibi kullanıyoruz.
• Çalışan sayısı: 5 kişiyi geçmemeli (IP'nin kendisi dahil).
• Kayıt bölgesi: İşletme, deneyime katılan bir bölgede (Moskova, Moskova Oblastı, Kaluga Oblastı, Tataristan) kayıtlı olmalı veya yeni federal genişleme kriterlerine uygun olmalıdır.
• Bankacılık hizmetleri: FNS ile entegrasyonu destekleyen yetkili bir partner bankada (Sberbank, VTB, Tinkoff vb.) cari hesap bulundurma zorunluluğu.

AUSN hangi vergilerin yerine geçer

Rejimin ana avantajı, vergi yükünün konsolidasyonudur. Tek AUSN vergisi, bir dizi yükümlülüğün yerine geçer:

1. KDV (ithalat durumları ve vergi ajanı yükümlülüklerinin yerine getirilmesi hariç).
2. Kurumlar vergisi (tüzel kişiler için).
3. Kişisel gelir vergisi (NDFL) (bireysel girişimciler için iş gelirlerinden).
4. Emlak vergisi, girişimcilik faaliyetlerinde kullanılan (kadastrol değer üzerinden vergilendirilen nesneler hariç).

Vergi oranları:

• %8 — vergilendirme objesi "Gelirler" ise. Giderler dikkate alınmaz.
• %20 — obje "Gelirler eksi giderler" ise.

Vergi aylık olarak hesaplanır. Ödeme bildirimi, takip eden ayın 25'ine kadar mükellefin kişisel hesabına gelir. Ödeme ayın 28'ine kadar yapılır.

Zorunlu beyanlar: Nelerin mutlaka teslim edilmesi gerekir

Birçoğu yanlışlıkla AUSN'de hiçbir şeyin teslim edilmesine gerek olmadığını düşünür. Bu doğru değildir. Otomasyon sadece tek vergiyi kapsar, ancak sosyal ve personel beyanları işletmenin sorumluluk alanında kalır.

Herkes için (IP ve OOO)

Çalışanınız olmasa bile, devletin kontrol ettiği minimum bir form seti vardır:

• Sigorta primleri hesaplaması (RSV). Üç aylık olarak teslim edilir. AUSN'de basitleştirilmiş şekilde doldurulur, çünkü fiziksel kişilere yapılan ödemelere ilişkin temel veriler zaten bankadan FNS'de bulunmaktadır. Süre — çeyreği takip eden ayın 25'ine kadar.
• Ortalama liste başı çalışan sayısı bilgileri. Yıllık olarak sunulur (genellikle 20 Ocak'a kadar).

Kiralık çalışanlar varsa

Personel varlığında personel beyan bloğu eklenir. Burada otomasyon kısmen çalışır, ancak insan faktörü hala önemlidir:

• 6-NDFL. Fiziksel kişilerin gelir vergisi tutarlarının hesaplanması. Üç aylık olarak teslim edilir.
• Kişiselleştirilmiş bilgiler (eski SZV-M, SZV-STAZH, SZV-TD). Rusya Sosyal Fonu'na (SFR) aktarılır.
  • Sigortalı kişiler hakkında aylık veriler.
  • Yıllık kıdem listeleri.
  • İşe alım/işten çıkış sırasında çalışma faaliyetlerine ilişkin veriler.
• EFS-1. Travmatizm alanındaki olaylar hakkında tek bilgi formu (travmatizm primleri tahakkuk ettirilirse).

OOO için beyan özgüllükleri

AUSN üzerindeki tüzel kişiler, basitleştirilmiş vergi rejimine rağmen muhasebe kayıtlarını tam kapsamda tutma yükümlülüğünü korur.

• Muhasebe raporlaması. Bilanço ve finansal sonuçlar raporu yıllık olarak FNS'ye teslim edilir (yıl sonundan itibaren en geç 3 ay içinde).
• Bağımsız denetim raporu. Kuruluş zorunlu denetim kriterlerine uyuyorsa (örneğin, ciro hacmi veya hukuki yapı nedeniyle), AUSN uygulansa bile zorunludur.

Ek beyanların ne zaman ortaya çıktığı

"Otomatiğin" çalışmadığı ve işletmenin beyan teslimi konusunda inisiyatif alması gereken durumlar vardır.

Alıcıya KDV ayrıştırılmış bir fatura sunduysanız (isteğe bağlı olarak), bu çeyrek için KDV beyannamesini vermeniz ve vergiyi ödemeniz gerekir. Bu tür işlemler sistematik hale gelirse, AUSN uygulama hakkı gözden geçirilebilir.

AUSN'de çalışırken sık yapılan hatalar

"Dijital" vergiye geçiş girişimcileri rahatlatır ve bu da tipik sorunlara yol açar:

1. Kişisel transferlerin ihmal edilmesi. Hem iş hem de kişisel ihtiyaçlar için aynı hesabı kullanırsanız, banka kişisel transferi yanlışlıkla gelire dahil ederek vergi matrahını artırabilir. Çözüm: Ayrı hesaplar kullanın veya ödemelerin açıklamasında net işaretlemeler yapın.
2. Ödeme bildiriminde gecikme. AUSN'de vergi aylık ödenir. Bir günlük bile gecikme, faizlere ve olası hesap blokesine yol açar.
3. Giderlerin yanlış kategorize edilmesi (%20 oranı için). Banka bir gider kalemini yanlış tanımlayabilir. Gider onaylanmış listeye (RF Vergi Kanunu md. 346.16) girmezse, vergi indirim hakkı olmaksızın "Gelirler" oranına (%8) göre yeniden hesaplanır.
4. Personel beyan sürelerinin kaçırılması. Verginin otomasyonu, 6-NDFL veya SFR'ye kişiselleştirilmiş bilgilerin zamanında teslim edilmemesi durumunda cezaları ortadan kaldırmaz.

Sıkça Sorulan Sorular (SSS)

AUSN'i diğer rejimlerle (örneğin Patent) birleştirmek mümkün mü? Hayır, AUSN'in diğer özel vergi rejimleri (PSN, ESKHN) ile birleştirilmesi mevzuat açısından yasaktır. Sadece yasa tarafından izin verilirse belirli faaliyet türleri için OSNO ile birleştirilebilir, ancak pratikte tek bankacılık hesabı gereksinimleri nedeniyle bu zordur.

Banka veri aktarımında hata yaparsa ne yapılmalı? Ödeme sicillerini düzeltmek için derhal banka ile iletişime geçilmelidir. Hata zaten FNS'ye ulaşmış ve yanlış bir bildirim oluşturulmuşsa, ödeme süresinden önce kişisel mükellef hesabı aracılığıyla açıklamalar sunun.

IP için "kendine" sigorta primleri ödenmeli mi? Evet, bireysel girişimci, gelir olup olmadığından bağımsız olarak kendisi için sabit sigorta primlerini zorunlu olarak öder. Ancak AUSN'de bu primler tek vergi tutarını azaltmaz (klasik USN "Gelirler"in aksine), bunlar sadece bir giderdir ("Gelirler eksi giderler" objesi seçilmişse) veya hesaplamayı etkilemez ("Gelirler" ise).

AUSN'den gönüllü olarak nasıl çıkılır? Herhangi bir zamanda rejimin uygulanmasından vazgeçme bildirimi submit edin. Başka bir rejime geçiş, AUSN hakkının kaybedilmesi durumları (limitlerin aşılması) hariç, sadece takip eden takvim yılının başından itibaren mümkündür.