Камеральная налоговая проверка: что это и как она проходит

Что такое камеральная проверка и как она проходит? Это автоматический контроль сданных деклараций на территории ИФНС без специального решения руководителя. Разберем точные сроки, этапы и действия налоговой по НК РФ.

Как начинается проверка и сроки проведения

Камеральная проверка начинается автоматически на следующий день после того, как налогоплательщик (организация, ИП или физическое лицо) представил в налоговый орган налоговую декларацию или расчет. Для начала проверки не требуется уведомления налогоплательщика. Проверка проводится исключительно за тот налоговый период, который охватывает сданная декларация.

Сроки проведения по общему правилу составляют 3 месяца со дня представления декларации. Исключения:

• Декларация по НДС проверяется в течение 2 месяцев, но при выявлении нарушений срок может быть продлен до 3 месяцев.
• Если подана уточненная декларация, текущая проверка прекращается, и начинается новая со следующего дня.

Этапы камеральной проверки

1. Автоматическая проверка На первом этапе система автоматически сверяет цифры в декларации с ранее сданными отчетами и ищет ошибки. Если в декларации всё корректно, проверка завершается автоматически по истечении срока, и налоговая об этом не сообщает.

2. Углубленная проверка Если программа обнаруживает несоответствия, к проверке подключается инспектор. Углубленная проверка проводится в следующих случаях:

• Декларация не стыкуется с данными прошлых отчетов или содержит ошибки.
• Заявлена сумма НДС к возмещению из бюджета.
• Используются налоговые льготы.
• Представлена убыточная декларация.
• Подана уточненная декларация с уменьшением суммы налога к уплате.

Действия инспекции и сроки предоставления документов

В ходе углубленной камеральной проверки инспекторы вправе проводить следующие мероприятия:

• Запрашивать пояснения и документы у налогоплательщика.
• Истребовать документы у контрагентов (встречная проверка).
• Допрашивать свидетелей.
• Проводить экспертизы.
• Осматривать помещения и документы.
• Привлекать специалистов и переводчиков.

Оформление результатов проверки

Если нарушения не выявлены: Проверка автоматически завершается, никаких уведомлений налогоплательщику не направляется.

Если выявлены нарушения:

1. В течение 10 рабочих дней с момента завершения проверки составляется акт камеральной проверки.
2. Акт вручается налогоплательщику в течение 5 рабочих дней с даты составления.
3. Налогоплательщик вправе подать возражения в течение 1 месяца.
4. Руководитель налогового органа рассматривает материалы проверки и возражения в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений.
5. Выносится решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.

В случае несогласия с решением налоговой, налогоплательщик может подать апелляционную жалобу, а при неудовлетворительном ответе — обратиться в арбитражный суд.

Частые ошибки

• Игнорирование требований о предоставлении пояснений. Молчание не означает отсутствие проблемы; оно приводит к штрафам и возможной блокировке счетов.
• Пропуск срока подачи возражений. На подачу возражений на акт проверки дается строго 1 месяц. Пропуск срока лишает возможности эффективно оспорить решение в досудебном порядке.
• Подача уточненной декларации без исправления всех ошибок. Это не останавливает проверку, а лишь запускает новый цикл камерального контроля с отсчетом сроков заново.

FAQ

Уведомляет ли налоговая о начале камеральной проверки?
Нет, проверка начинается автоматически на следующий день после сдачи декларации, специальное уведомление не направляется.

Что будет, если в декларации не найдут ошибок?
Проверка завершится автоматически по истечении установленного срока (2 или 3 месяца), налоговая не будет направлять никаких уведомлений об успешном прохождении.

Можно ли обжаловать решение по камеральной проверке?
Да, сначала подается апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган, а при неудовлетворительном ответе — иск в арбитражный суд.