Как уменьшить налог УСН на сумму страховых взносов: подробная инструкция

Уменьшить налог УСН на сумму страховых взносов могут только налогоплательщики на объекте «Доходы». Для режима «Доходы минус расходы» взносы включаются в расходы, снижая налоговую базу.

Кому доступно уменьшение налога

Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов возможно только для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «Доходы» (обычно 6%). Для объекта «Доходы минус расходы» страховые взносы не уменьшают сам налог, а включаются в состав расходов, снижая налоговую базу.

Ограничения по сумме вычета

Возможность уменьшения налога зависит от наличия наемных работников:

• ИП без сотрудников: могут уменьшить исчисленный налог (авансовые платежи) на сумму страховых взносов за себя без ограничений, вплоть до нуля. Если сумма взносов превышает налог, остаток переносится на следующие периоды в рамках календарного года, но не возвращается из бюджета.
• ИП с сотрудниками и ООО: могут уменьшить налог на сумму страховых взносов (за себя и за работников), но не более чем на 50% от исчисленной суммы налога. Даже если общая сумма взносов больше половины налога, вычет ограничен этим порогом.

Какие взносы можно учесть

Налог уменьшается на следующие виды страховых взносов:

• Фиксированные страховые взносы ИП за себя
• Дополнительные взносы ИП в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей
• Страховые взносы за наемных работников (на ОПС, ОМС, ВНиМ)
• Расходы на выплату больничных пособий (за первые три дня нетрудоспособности)

Важное изменение с 2025 года

Начиная с 2025 года, для уменьшения налога на фиксированные взносы и взносы 1% не требуется их фактическая уплата в момент расчета авансового платежа или налога за год. Достаточно того, чтобы эти взносы подлежали уплате в соответствующем отчетном периоде. Это позволяет законно снизить налог, даже если оплата взносов запланирована на конец года или следующий год (в пределах сроков уплаты).

Порядок переноса остатков

Если сумма взносов (особенно 1% за предыдущий год) была учтена не полностью в текущем периоде, оставшуюся часть можно использовать для уменьшения налога в следующих кварталах текущего года или в следующем году. Например, взнос 1% за 2025 год можно учитывать при расчете налога как за 2025, так и за 2026 год.

Частые ошибки

• Попытка уменьшить налог на объекте «Доходы минус расходы». На этом режиме взносы не уменьшают налог напрямую, а включаются в состав расходов.
• Уменьшение налога ИП с сотрудниками более чем на 50%. Даже если сумма взносов превышает половину налога, вычет ограничен этим порогом.
• Требование возврата остатка взносов из бюджета. Если сумма взносов превышает налог, остаток переносится на следующие периоды в рамках календарного года, но не возвращается.

FAQ

Можно ли уменьшить налог УСН на взносы 1% с доходов свыше 300 000 рублей?

Да, дополнительные взносы ИП в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, можно учесть при уменьшении налога.

Нужно ли платить взносы до расчета налога, чтобы уменьшить его?

Начиная с 2025 года, для уменьшения налога на фиксированные взносы и взносы 1% не требуется их фактическая уплата в момент расчета. Достаточно того, чтобы эти взносы подлежали уплате в соответствующем отчетном периоде.

Что делать, если сумма взносов больше налога?

Для ИП без сотрудников остаток переносится на следующие периоды в рамках календарного года. Для ИП с сотрудниками и ООО вычет ограничен 50% от суммы налога.