Правила оформления продаж: счета, реализации, скидки и авансы в 2026 году
Оформление продаж в 2026 году требует соблюдения новых правил: ставка НДС повышена до 22%, а в УПД и счетах-фактурах появились обязательные реквизиты. Ошибка грозит штрафом и отказом в вычете.
Оглавление
Основные документы и сроки
При получении аванса продавец на ОСНО обязан выставить счёт-фактуру в течение 5 календарных дней с даты получения денег (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Основным документом при отгрузке является Универсальный передаточный документ (УПД) со статусом «1» (заменяет счёт-фактуру и первичный документ) либо связка «Акт/Накладная + Счёт-фактура» (Постановление Правительства РФ № 1137).
С 2026 года в счёте-фактуре на отгрузку (или УПД) при зачёте аванса добавлен новый обязательный реквизит: необходимо указывать номер и дату авансового счёта-фактуры (изменения в ст. 169 НК РФ). С 1 апреля 2026 года применяется обновленная форма счёта-фактуры/УПД с новыми реквизитами, включая обязательную строку 5б (Приказ ФНС России).
Обычный счёт на оплату не является первичным учётным документом или счёт-фактурой. Это информационный документ для плательщика, наличие которого упрощает сверку и идентификацию платежа.
Важно для российского контекста: для плательщиков НПД (самозанятых) эти правила не применяются. Они не являются плательщиками НДС и не выставляют счета-фактуры, оформляя продажу только чеком из приложения «Мой налог».
Переход на ставку НДС 22%: авансы 2025 и отгрузка 2026
С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена с 20% до 22% (ст. 164 НК РФ). ФНС усиливает автоматический контроль за корректностью перехода на новую ставку и заполнением реквизитов в системах ЭДО.
Если аванс получен в 2025 году (по ставке 20%), а отгрузка произошла в 2026 году, налог с реализации исчисляется по ставке 22%. Ранее уплаченный НДС с аванса принимается к вычету, а разница подлежит доплате в бюджет (разъяснения ФНС России).
Оформление скидок: текущие и ретро
- Скидка в момент реализации: отражается непосредственно в УПД (или счёте-фактуре) в графах с ценой и суммой НДС.
- Ретро-скидка (после реализации): продавец обязан выставить корректировочный счёт-фактуру не позднее 5 календарных дней со дня составления документов, подтверждающих изменение стоимости (например, согласие покупателя) (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Риски и штрафы
Финансовые потери: штраф за не выставление счёта-фактуры или нарушение сроков её выставления составляет от 10 000 до 30 000 рублей (п. 1 ст. 120 НК РФ).
Покупатель вправе правомерно отказать в вычете НДС, если в счёте-фактуре на реализацию не указан номер и дата авансового счёта-фактуры (новый обязательный реквизит 2026 года).
В программах учёта (например, 1С:Бухгалтерия 8.3) обычно необходимо заранее обновить конфигурацию до версии, поддерживающей ставку 22% и новые форматы УПД 2026 года, иначе документы будут сформированы с ошибками.
Частые ошибки
- Применение ставки 20% в 2026 году. Приводит к доначислениям и штрафам при автоматической проверке ФНС.
- Отсутствие реквизитов аванса. Забывают указать номер и дату авансового счёта-фактуры в УПД при отгрузке, что дает покупателю законное основание для отказа в вычете НДС.
- Придание юридической силы счёту на оплату. Счёт на оплату не заменяет УПД или счёт-фактуру и не является основанием для принятия расходов к налоговому учёту.
FAQ
Нужно ли выставлять счёт-фактуру самозанятым?
Нет. Плательщики НПД не являются плательщиками НДС и не выставляют счета-фактуры. Они оформляют продажу только чеком из приложения «Мой налог».
Какой статус ставить в УПД, чтобы он заменял и счёт-фактуру, и первичный документ?
Необходимо указать статус «1».
В какой срок нужно выставить корректировочный счёт-фактуру при ретро-скидке?
Не позднее 5 календарных дней со дня составления документов, подтверждающих изменение стоимости (согласие покупателя).