Vergi rejimleri ve beyannamelerin karşılaştırılması: 3-NDFL, USN, OSNO

Kerem Aydın·4 Temmuz 2026·⏱6 dk

3-NDFL, bireylerin gelir vergisi beyannamesidir (%13–15 oranında) ve vatandaşlar mülk satışından elde edilen vergiyi ödemek veya iade almak için bu beyannameyi verirler. USN beyannamesi, basitleştirilmiş sistemdeki girişimcilerin yıllık raporudur (%6 veya %15). OSNO, KDV, kurumlar vergisi ve gelir vergisinin ödendiği, tam muhasebe kaydı tutulmasını gerektiren genel sistemdir. Bunlar arasındaki seçim, mükellefin statüsüne (birey veya bireysel girişimci), faaliyet türüne ve gelir hacmine bağlıdır.

2026 yılında raporlama kuralları sıkılaştı: FNS verileri otomatik olarak online kasa kayıtları ve banka dekontlarıyla karşılaştırıyor. Rejim seçimi veya başvuru sürelerinde yapılacak bir hata, vergi tutarının %5'inden %30'una kadar para cezasıyla sonuçlanabilir. Aşağıda her bir formun, hesaplama unsurlarının ve doldurma talimatlarının detaylı incelemesi yer almaktadır.

İçindekiler

3-NDFL nedir ve ne zaman sunulmalıdır

3-NDFL Formu (Bireylerin Gelir Vergisi Beyannamesi), verginin otomatik olarak kesilmediği gelir elde eden veya ödenen verginin bir kısmını iade almak (indirim) isteyen vatandaşlar için tasarlanmıştır.

Beyanname vermekle yükümlü olanlar:

  • Mülk satıcıları: Asgari süreden (genellikle 3 veya 5 yıl) daha kısa süredir sahip olduğunuz daire, araba veya garajı sattıysanız.
  • "Pasif" gelir elde edenler: Gayrimenkul kiralaması, piyango kazançları, yakın olmayan akrabalardan alınan hediyeler.
  • OSNO'daki Bireysel Girişimciler: Genel sistemdeki girişimciler ticari karlarını 3-NDFL formu ile bildirirler.
  • İndirim talep edenler: Tedavi, eğitim, konut satın alma veya yatırımlar (IIS) için vergi iadesi almak isteyen vatandaşlar.

2026 yılı teslim süreleri:

  • Vergi ödemesi için: Raporlama yılını takip eden yılın 15 Temmuz'una kadar (2025 gelirleri için — 15.07.2026'ya kadar).
  • İndirim almak için: Harcamaların yapıldığı yılı takip eden yılın herhangi bir gününde (süre sınırsızdır, ancak sadece son 3 yılın vergisi iade edilebilir).

Kağıt formları beklemeyin. 3-NDFL'yi doldurmanın en hızlı yolu, FNS web sitesindeki mükellef kişisel hesabını veya "Deklaratsiya" programını kullanmaktır. Sistem, işverenlerden gelen 2-NDFL belgelerini otomatik olarak çekecektir.

USN Beyannamesi: Oranlar ve özellikler

Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemi (USN), gelir vergisini (Bireysel Girişimciler için), emlak vergisini ve KDV'yi (istisnai durumlar hariç) yerine geçer. Bu, küçük işletmeler için en popüler rejimdir. Raporlama yılda bir kez yapılır.

İki vergilendirme objesi:

  1. "Gelirler" (%6): Vergi tüm ciro üzerinden ödenir. Giderler dikkate alınmaz, ancak vergi tutarı sigorta primleriyle azaltılabilir (çalışanlarla %50'ye kadar, çalışan olmadan %100'e kadar).
  2. "Gelirler eksi Giderler" (%15): Vergi, gelirler ile belgelendirilmiş giderler arasındaki fark üzerinden ödenir. Giderlerin ciroya oranı %60–70'i aşıyorsa karlıdır.

Teslim süreleri:

  • Bireysel Girişimciler: Raporlama yılını takip eden yılın 25 Nisan'ına kadar.
  • LLC (Limited Şirketler): 25 Mart'a kadar.

Yıl içinde avans ödemeleri yapılmalıdır (çeyreği takip eden ayın 25'ine kadar). Yıl sonunda avans tutarı gerçek vergiyi aşarsa, fazla ödeme oluşur; bu miktar iade edilebilir veya mahsup edilebilir.

OSNO'da Raporlama: Zorluklar ve gereksinimler

Genel Vergilendirme Sistemi (OSNO), bireysel girişimci veya kuruluş FNS'ye özel rejime geçiş hakkında bildirimde bulunmadığı takdirde varsayılan olarak uygulanır. Bu, profesyonel bir muhasebeci gerektiren en karmaşık ve maliyetli seçenektir.

OSNO'daki temel vergiler ve beyannameler:

  • KDV (%20): Çeyreklik beyanname, teslim süresi çeyreği takip eden ayın 25'ine kadardır. Alış ve satış defterlerinin tutulmasını gerektirir.
  • Kurumlar Vergisi (LLC için %20) veya Gelir Vergisi (Bireysel Girişimciler için %13–15): Yıllık beyanname. Bireysel girişimciler için 3-NDFL formu kullanılır.
  • Emlak Vergisi: Sabit kıymetlerin kadastrosal veya bilanço değerinden ödenir.

OSNO'da ciro ve çalışan sayısı için limit yoktur, bu da rejimi büyük işletmeler ve KDV mükellefleriyle çalışanlar için zorunlu kılar (böylece müşterileriniz KDV'yi indirim olarak kabul edebilir).

Çift yüklenme riski. OSNO'da bireysel girişimciler kâr üzerinden gelir vergisi öder, ancak kasadan kişisel ihtiyaçlar için belge düzenlemeden para çekemez. Herhangi bir gerekçesiz para çekimi gelir olarak değerlendirilebilir ve tekrar vergilendirilebilir.

Vergilendirme unsurları: Karşılaştırma tablosu

Vergilendirme unsurlarını anlamak, optimal rejimi seçmeye yardımcı olur. Temel parametreler: obje (nedenden ödenir), matrah (nasıl hesaplanır), oran ve istisnalardır.

Rejimlerin karşılaştırmalı özellikleri

| Parametre | 3-NDFL (Bireyler / OSNO'daki BG) | USN "Gelirler" | USN "Gelirler − Giderler" | OSNO (LLC / BG) | | :--- | :--- | :--- | :--- :--- | | Objе | Birey geliri / BG kârı | Brüt gelir | Kâr (Gelir − Gider) | Kâr / Katma değer | | Vergi Matrahı | Elde edilen tutar | Hesaba/kasaya gelen tüm girişler | Onaylanmış giderler gelirlerden düşülür | Gelir eksi giderler (kâr için) | | Oran | %13 (5 milyona kadar), %15 (üzeri) | %6 (bölgeler %1'e kadar düşürebilir) | %15 (bölgeler %5'e kadar düşürebilir) | %20 (kâr), %20 (KDV), %13–15 (Gelir Vergisi) | | Vergi Azaltımı | Sadece indirimler yoluyla | Sigorta primleriyle | Matrah hesabına dahil edilir | Giderler matrahı azaltır | | Asgari Vergi | Yok | Yok | Gelirlerin %1'i (vergi asgariden düşükse) | Yok | | Muhasebe Karmaşıklığı | Düşük (tek seferlik işlemler için) | Düşük | Orta (fişlerin saklanması gerekir) | Yüksek (tam muhasebe) |

Önemli: USN "Gelirler eksi Giderler" için kabul edilebilir gider listesi Vergi Kanunu tarafından sıkı bir şekilde düzenlenmiştir. Bu listeye girmeyen harcamalar (örneğin, limit üzerindeki bazı temsilcilik giderleri) vergi hesaplamasında dikkate alınamaz.

Beyanname tesliminde sık yapılan hatalar

  1. Teslim sürelerinin kaçırılması. Ödenecek vergi sıfır olsa bile (örneğin, zararla mülk satışında), 3-NDFL beyannamesinin verilmesi zorunludur. Verilmeyen "sıfır" beyanname için ceza 1000 rubledir.
  2. Yanlış gelir kodu. 3-NDFL'de gelir türü kodunun doğru belirtilmesi önemlidir (örneğin, araç satışı veya kira). Hata, indirimlerin yanlış hesaplanmasına veya reddedilmesine yol açabilir.
  3. Gider belgelerinin eksikliği (USN %15). Birincil belgeler (faturalar, irsaliyeler, ödeme emirleri) yoksa vergi dairesi giderleri iptal edebilir. Sonuç olarak vergi, gecikme faizi ve %20–40 arasında ceza tahakkuk ettirilir.
  4. USN'de asgari verginin göz ardı edilmesi. Hesaplanan vergi (kârın %15'i) cironun %1'inden düşükse, ödenmesi gereken miktar %1'dir. Birçok kişi bu kuralı unutur.
  5. BG statüsü konusunda kafa karışıklığı. USN'deki bireysel girişimci, iş gelirleri için 3-NDFL vermez (sadece USN beyannamesi verir). 3-NDFL'yi yalnızca girişimci olarak değil, kişisel mülkünü (daire, araba) sattığında verir.

SSS: Popüler sorular

Yıl ortasında OSNO'dan USN'ye geçiş yapılabilir mi? Hayır. Geçiş sadece takip eden yılın 1 Ocak'ından itibaren mümkündür. Bildirim mevcut yılın 31 Aralık'ına kadar yapılmalıdır. İstisna — yeni bir bireysel girişimci veya LLC tescili (tescilden sonraki 30 gün içinde bildirim yapılabilir).

İş sözleşmesiyle çalışıyorsam 3-NDFL vermeliyim mi? Hayır, başka bir gelirimiz (mülk satışı, kira) yoksa ve vergi indirimi almayı planlamıyorsanız. İşvereniniz vergi mükellefi olarak hareket eder ve vergiyi sizin adınıza öder.

USN beyannamesinde gelirleri düşük gösterirsem ne olur? FNS, hesaplarına gelen tüm ödemeleri ve online kasa verilerini görür. Verilerin uyuşmazlığı yazılı denetime, vergi tahakkukuna, gecikme faizine ve cezaya (ödenmeyen tutarın %20'si, kasten yapılmışsa %40'ı) yol açacaktır.

Daire satın alırken emlak indirimini nasıl alabilirim? FNS kişisel hesabında 3-NDFL beyannamesini doldurun, alım-satım sözleşmesinin, teslim-tessir tutanağının ve ödeme belgelerinin taranmış kopyalarını ekleyin. İade, konut maliyetinin %13'ü oranında mümkündür (maksimum 260 bin ruble + ipotek faizlerinden 390 bin ruble).