Amortisman gruplarına göre duran varlıkların sınıflandırılması

Kerem Aydın·9 Temmuz 2026·⏱6 dk

Muhasebe ve vergi muhasebesinde duran varlıklar (DV), faydalı ömürlerine (FÖ) bağlı olarak 10 amortisman grubuna ayrılır. Bu ayrım, şirket giderlerine yazılan amortismanın doğru hesaplanması için gereklidir. Gruba dahil edilme kriteri kullanım süresidir: 1 yıldan 30 yıla ve daha fazlasına kadar. Örneğin, ofis mobilyaları genellikle 4. gruba (FÖ 5 yıldan fazla, 7 yıla kadar) dahil edilirken, binalar 7–10. gruplara dahildir.

Temel kural: Eğer bir varlık Sınıflandırıcıda açıkça belirtilmemişse, faydalı ömrü teknik koşullara veya komisyon kararlarına dayanarak belirlenir, ancak bu süre ilgili grup için belirlenen asgari süreden az olamaz.

Gruplara ayırmanın amacı nedir?

Duran varlıkların on amortisman grubuna ayrılması, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 1 Sayılı Kararnamesi (son değişikliklerle birlikte) ve 284-FZ Sayılı Federal Kanun ile düzenlenmektedir. Bu zorunluluk hem vergi muhasebesi hem de finansal muhasebe (FSBU 6/2020 "Duran Varlıklar") için geçerlidir.

Doğru grup belirlemesi şunları etkiler:

Kurumlar vergisi: Amortisman, vergilendirilebilir matrahı azaltır. Grupta yapılan hata yanlış vergi hesaplamasına yol açar.
Finansal raporlama: Varlık değerlerinin ve aşınmanın doğru yansıtılması.
Envanter sayımı: Varlık hareketlerinin kontrolünü ve muhasebesini kolaylaştırmak için varlıkların gruplandırılması.

Sınıflandırmanın temeli, Tek Devlet İnşaat Objeleri Sicili ve en önemlisi Rusya Genel Duran Varlık Sınıflandırıcısı (OKOF) OK 013-2014'tür.

Tablo: Örneklerle birlikte 10 amortisman grubu

Aşağıda, asgari ve azami faydalı ömür süreleri (ay ve yıl cinsinden) ile tipik varlık örneklerini içeren on grubun yapısı verilmiştir.

Grup	Faydalı Ömür Süresi (FÖ)	Duran Varlık Örnekleri
1	1 ila 2 yıl dahil (1–24 ay)	Diğer gruplara girmeyen genel amaçlı makine ve ekipmanlar; bazı alet türleri.
2	2 yılı aşan, 3 yıl dahil (25–36 ay)	Kömür madenciliği ekipmanları, bazı bilgisayar çevre birimleri, asansörler.
3	3 yılı aşan, 5 yıl dahil (37–60 ay)	Binek otomobiller, kamyonlar, ofis ekipmanları (yazıcılar, çok fonksiyonlu cihazlar), tıbbi ekipmanlar.
4	5 yılı aşan, 7 yıl dahil (61–84 ay)	Bilgisayarlar, sunucular, ofis mobilyaları, ticari ekipmanlar, lüks sınıf binek otomobiller (bazı modeller).
5	7 yılı aşan, 10 yıl dahil (85–120 ay)	Çok yıllık bitkiler, üretim ekipmanları, özel amaçlı taşıtlar.
6	10 yılı aşan, 15 yıl dahil (121–180 ay)	Gemiler, demiryolu hareketli tesisatı, bazı tezgah türleri, yönetim ekipmanları.
7	15 yılı aşan, 20 yıl dahil (181–240 ay)	Çekici kamyonlar, römorklar, bazı bina türleri (hafif yapılar), elektrik iletim hatları.
8	20 yılı aşan, 25 yıl dahil (241–300 ay)	Taş ve beton binalar, depolar, üretim binaları, deniz taşımacılığı gemileri.
9	25 yılı aşan, 30 yıl dahil (301–360 ay)	Yüksek katlı sermaye yoğunluklu binalar, köprüler, tüneller, ana boru hatları.
10	30 yılı aşan (360 aydan fazla)	Konut binaları (tuğla, monolit), ağır tezgahların temelleri, mimari anıtlar.

FÖ nasıl belirlenir: Duran Varlık Sınıflandırmasını açın (1 Sayılı Kararname ile onaylanmış). Varlığınızı adına veya OKOF koduna göre bulun. Tabloda ilgili amortisman grubu belirtilecektir. Tam eşleşme yoksa, özellikleri açısından en yakın varlık türünün kodunu kullanın.

Amortisman grubu nasıl belirlenir: Adım adım algoritma

Bir varlığın belirli bir gruba dahil edilmesi süreci belgelendirilmelidir. DV'yi muhasebeye alırken bu algoritmayı izleyin.

Adım 1. OKOF kodunun belirlenmesi

Her yeni duran varlık objesi için OK 013-2014 OKOF standardına göre bir kod seçilmelidir. Kod 12 rakamdan oluşur. İlk altı rakam gruplandırmayı, son rakamlar ise objenin türünü netleştirir.

Örnek: Bir dizüstü bilgisayar için kod 330.28.23.23 (Diğer ofis makineleri) olabilir.

Adım 2. Sınıflandırıcıda arama

OKOF kodunu veya adı kullanarak objeyi "Amortisman gruplarına dahil edilen duran varlıkların Sınıflandırması"nda bulun.

Obje bulunursa: Belirtilen grubu kaydedin.
Obje bulunamazsa: 3. Adıma geçin.

Adım 3. Komisyon kararı

Eğer varlık yeni ise ve Sınıflandırıcıda yer almıyorsa, varlık giriş ve çıkış komisyonu FÖ'yü bağımsız olarak belirler.

Beklenen kullanım süresini dikkate alın.
Teknik pasaportları ve üretici tavsiyelerini inceleyin.
Benzer objelerle karşılaştırın.
Önemli: Seçilen FÖ, amortisman gruplarının mantığına uygun olmalıdır (örneğin, FÖ'yü 6 yıl olarak belirlerseniz, bu otomatik olarak 4. grup anlamına gelir).

Adım 4. Emrin düzenlenmesi

Komisyon çalışmasının sonuçları yönetici emri veya DV kabul-devir tutanağı (OS-1 formu veya kendi geliştirdiğiniz form) ile sabitlenir. Belgede mutlaka şunlar belirtilmelidir:

Envanter numarası.
OKOF kodu.
Amortisman grubu.
Faydalı ömür süresi (ay cinsinden).
Amortisman hesaplama yöntemi (doğrusal, azalan bakiye vb.).

Sınıflandırmada sık yapılan hatalar

Deneyimli muhasebeciler bile varlıkları gruplara ayırırken hata yapabilir. İşte en yaygın olanları:

Yanlış OKOF kodu seçimi. Muhasabeler genellikle ilk karşılaştıkları kodu seçerler. Ancak aynı tip ekipmanın farklı modifikasyonları farklı gruplara ait olabilir. Örneğin, bazı sunucu türleri teknik özelliklere bağlı olarak 3. veya 4. gruba girebilir.
Sınıflandırıcı güncellemelerinin göz ardı edilmesi. Hükümet, 1 Sayılı Kararname'de düzenli olarak değişiklikler yapmaktadır. Daha önce bir gruba ait olan varlıklar başka bir gruba taşınabilir. Belgenin güncel versiyonlarını takip etmek gerekir.
"Düşük değerli varlıklar" ve "Duran varlıklar" kavramlarının karıştırılması. Eğer bir varlığın maliyeti muhasebe politikasında belirlenen limitin altındaysa (örneğin, FM'de 100.000 ruble), hemen gider yazılabilir veya stok malzeme olarak muhasebeleştirilebilir. Ancak vergi muhasebesi için limit 100.000 rubledir (RF Vergi Kanunu md. 254). Obje 100 bin rubleden pahalıysa, FM'de nasıl muhasebeleştirdiğinizden bağımsız olarak DV olması ve bir amortisman grubuna sahip olması zorunludur.
Bileşik objeler için FÖ belirlemesinde hata. Bir bina yeniden yapılandırılmış ve özellikleri değişmişse (alan artmış, kullanım amacı değişmiş), FÖ'nün ve hatta amortisman grubunun yeniden gözden geçirilmesi gerekebilir.

Dikkat: Amortisman grubunun geriye dönük olarak değiştirilmesi yasaktır. Tüm değişiklikler sadece gelecek dönemler için uygulanır ve varlığın teknik özelliklerinde veya çalışma rejimindeki değişikliklerle gerekçelendirilmelidir.

SSS: Amortisman grupları hakkında sorular

Soru: Objenin kullanıma alınmasından sonra amortisman grubu değiştirilebilir mi? Cevap: Evet, ancak sadece objenin özelliklerinde önemli değişikliklere ve hizmet ömrünün uzamasına neden olan modernizasyon, yeniden yapılandırma veya teknik donanım yenileme durumunda. Normal şartlarda, objenin özelliklerinde değişiklik olmadan grubun yeniden gözden geçirilmesine izin verilmez.

Soru: Obje Sınıflandırıcıda hiç belirtilmemişse ne yapılmalı? Cevap: Beklenen kullanım, teknik koşullar ve üretici fabrikasının tavsiyelerine dayanarak faydalı ömür süresini kendiniz belirlersiniz. Bu süre yönetici emri ile onaylanmalıdır. Bu arada, vergi muhasebesi amacıyla FÖ'nün, eğer benzer varlıklar varsa, ilgili grup için belirlenen asgari süreden az olamayacağını unutmamak önemlidir.

Soru: Akıllı telefon 3. mı yoksa 4. gruba mı dahildir? Cevap: Çoğu akıllı telefon ve cep telefonu, 330.26.30.23 OKOF koduna göre 3. amortisman grubuna (FÖ 3 yılı aşan, 5 yıl dahil) dahildir. Ancak bazı karmaşık iletişim cihazları veya özel sistemlere entegre edilmiş cihazlar farklı yorumlanabilir. Spesifik modeli güncel Sınıflandırıcıdan kontrol etmeniz önerilir.

Soru: Amortisman primi grubu nasıl etkiler? Cevap: Amortisman primi (maliyetin bir kısmının giderlere tek seferde yazılması) amortisman grubunu değiştirmez. Sadece aylık amortismanın hesaplandığı tutarı değiştirir. Grup, varlığın fiziksel hizmet ömrüne bağlı olduğu için aynı kalır.