Учет основных средств: актуальные правила принятия и продажи
Учет основных средств в РФ с 2022 года регулируется стандартом ФСБУ 6/2018. Объект признается основным средством, если используется более 12 месяцев и приносит экономические выгоды.
Оглавление
Критерии признания и лимиты
Объект признается основным средством, если он предназначен для использования в деятельности организации сроком более 12 месяцев и способен приносить экономические выгоды.
Согласно ФСБУ 6/2018, организация может самостоятельно устанавливать лимит стоимости активов для признания их основными средствами, исходя из существенности информации.
Начисление амортизации начинается с даты признания объекта или с первого числа следующего месяца в зависимости от выбранной организацией учетной политики.
Бухгалтерские проводки при принятии к учету
При поступлении объекта основные затраты и налоговые операции отражаются следующими проводками:
| Операция | Дебет | Кредит | Описание |
|---|---|---|---|
| Формирование затрат | 08 | 60 (76, 10, 70, 69) | Отражены затраты на приобретение, доставку, монтаж и подготовку объекта к использованию |
| Выделение НДС | 19 | 60 | Выделен входящий НДС по приобретенному основному средству |
| Вычет НДС | 68 | 19 | Принят к вычету входящий НДС (при наличии счета-фактуры и постановке на учет) |
| Ввод в эксплуатацию | 01 | 08 | Объект введен в эксплуатацию и сформирована его первоначальная стоимость |
Отражение продажи и выбытия основных средств
При продаже основного средства прекращается признание актива, так как он перестает соответствовать условиям признания. Доходы и расходы от продажи относятся к прочим доходам и расходам (счет 91), если продажа не является обычным видом деятельности организации.
| Операция | Дебет | Кредит | Описание |
|---|---|---|---|
| Отражение выручки | 62 (76) | 91.1 | Отражена выручка от продажи основного средства |
| Начисление НДС | 91.2 | 68.02 | Начислен НДС с реализации (если операция облагается налогом) |
| Списание стоимости | 01.09 (Выбытие ОС) | 01.01 | Списана первоначальная стоимость реализуемого объекта |
| Списание амортизации | 02 | 01.09 | Списана накопленная амортизация по выбывающему объекту |
| Списание остаточной стоимости | 91.2 | 01.09 | Списана остаточная стоимость основного средства в прочие расходы |
Налоговый учет при реализации
В налоговом учете доход от продажи признается на дату перехода права собственности. Остаточная стоимость и сопутствующие расходы учитываются в составе расходов, связанных с производством и реализацией.
Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), доходы от продажи включаются в налоговую базу на дату поступления денежных средств или передачи имущества.
Частые ошибки
- Неверный старт амортизации. Начисление амортизации строго с 1-го числа следующего месяца без проверки учетной политики, которая может предусматривать начало начисления с даты признания объекта.
- Преждевременный вычет НДС. Принятие к вычету входящего НДС без наличия счета-фактуры или до фактической постановки объекта на учет.
- Использование счета 90 вместо 91. Отнесение доходов и расходов от продажи к счетам выручки от обычных видов деятельности (90) вместо прочих доходов и расходов (91), когда продажа не является обычным видом деятельности.
FAQ
С какого момента начинается начисление амортизации по новому стандарту?
С даты признания объекта или с первого числа следующего месяца, в зависимости от учетной политики, закрепленной в организации согласно ФСБУ 6/2018.
Может ли организация сама установить лимит стоимости для основных средств?
Да, организация вправе самостоятельно устанавливать лимит стоимости активов для признания их основными средствами, исходя из существенности информации.
Когда признается доход от продажи основного средства для организаций на УСН?
Для организаций на УСН доходы от продажи включаются в налоговую базу на дату поступления денежных средств или передачи имущества.