Правила учета налогов при списании активов в 1С

Чтобы учесть налог при списании в 1С, настройте счета затрат (91.02, 94, 68.90), выберите метод оценки и проверьте флаги признания расходов для ОСНО или УСН.

Налог на прибыль (ОСНО)

Учет налогов при списании на общей системе налогообложения зависит от вида актива и причины выбытия:

• Недостачи и порча. Убытки от недостачи товаров учитываются в расходах по налогу на прибыль только при соблюдении условий пункта 1 статьи 265 НК РФ и наличии подтверждающих документов. В 1С суммы отражаются как внереализационные расходы через счет 91.02. Если виновное лицо не установлено, для признания расходов может потребоваться документ «Операция, введенная вручную» с соответствующей настройкой аналитики. База уменьшается только при документальном подтверждении факта потери и отсутствии возможности возмещения.
• Материалы. При списании материалов необходимо руководствоваться статьей 254 НК РФ и выбирать корректный метод оценки в настройках программы. Материалы, не учитываемые для целей налогового учета, списываются через вкладку «Расход материалов» со счетом затрат 91.02 и специальной статьей прочих расходов.
• Товары, непригодные к продаже. Стоимость испорченного товара списывается через счет 94 с последующим отнесением на прочие расходы. Признание в налоговом учете возможно только при обоснованности потерь.

НДС при списании

Вопрос восстановления ранее принятого к вычету НДС при списании ТМЦ из-за недостачи или порчи является спорным. Налогоплательщик вправе принять решение самостоятельно, основываясь на судебной практике и разъяснениях Минфина.

• Когда восстановление обычно не требуется: при списании сырья с истекшим сроком годности (если вычет был правомерен) и при списании недоамортизированных основных средств (согласно позиции контролирующих органов).
• Списание НДС на затраты. Если НДС нельзя принять к вычету или восстановить, его списывают на прочие расходы (счет 91.02) с помощью специального документа «Списание НДС». Этот документ формирует проводку Дт 91.02 Кт 19, позволяя корректно закрыть входящий налог.

УСН (Упрощенная система налогообложения)

Для корректного учета списания при УСН необходимо соблюдать строгие правила признания расходов:

• Настройка признания расходов. Проверьте настройки в разделе «Налоги и отчеты». Каждая статья расходов должна иметь установленный флажок «Принимать расходами при УСН» в справочниках программы.
• Списание материалов и товаров. Материалы при УСН списываются в расходы только после их фактического использования в деятельности, направленной на получение дохода.
• Основные средства. При списании основного средства по причине морального износа расходы в налоговом учете можно не восстанавливать, но программа может автоматически убрать их из КУДиР, что требует ручной проверки.

Единый налоговый счет (ЕНС)

Корректное отражение операций с ЕНС обеспечивает правильное сальдо по налогам:

• Списание переплат. Для списания переплаты налога, не учтенного на ЕНС, используется документ с указанием счета дебита (на который относится задолженность) и кредита (счет 68.90).
• Списание сальдо. Отражение списания сальдо ЕНС в счет оплаты конкретных налогов выполняется через документ «Сведения об уплате налогов».
• Формирование сальдо. Начисленные налоги и авансовые платежи переносятся на счет 68.90 для формирования корректного сальдо ЕНС.

Частые ошибки

1. Отсутствие документов для ст. 265 НК РФ. Попытка уменьшить базу по налогу на прибыль при недостаче без документального подтверждения факта потери и отсутствия возможности возмещения.
2. Игнорирование настроек УСН. Отсутствие флажка «Принимать расходами при УСН» в карточке статьи расходов, из-за чего затраты не попадают в декларацию.
3. Автоматическая корректировка КУДиР. Слепая доверие программе при списании ОС по моральному износу без ручной проверки, не исключила ли система расходы из книги учета доходов и расходов.
4. Неверный счет для ЕНС. Указание неверного счета дебета при списании переплаты, что приводит к искажению сальдо единого налогового счета.

FAQ

Нужно ли восстанавливать НДС при списании сырья с истекшим сроком годности?
Обычно восстанавливать НДС не требуется, если первоначальный вычет был правомерен, однако окончательное решение остается за налогоплательщиком с учетом рисков претензий со стороны местных налоговых органов.

Как списать материалы, которые не учитываются для целей налогового учета?
Используйте вкладку «Расход материалов» в соответствующем документе, указав счет затрат 91.02 и специальную статью прочих расходов, чтобы корректно отразить операцию в бухгалтерском учете без влияния на налог на прибыль.

Что делать, если программа автоматически удалила расходы на ОС из КУДиР при УСН?
Необходимо выполнить ручную проверку записей в КУДиР и при необходимости скорректировать их вручную, так как при списании основного средства по причине морального износа расходы в налоговом учете могут сохраняться.