Заполнение декларации по УСН «Доходы»: подробная инструкция за 2025 год

Иван Корнев·5 августа 2026·⏱5 мин

Заполнение декларации по УСН «Доходы» за 2025 год требует использования новой формы, утвержденной ФНС. Индивидуальные предприниматели и организации должны отчитаться до 27 апреля 2026 года, заполнив только титульный лист и специфические разделы для расчета налоговой базы и вычетов.

Оглавление

Сроки сдачи и уплаты налога

Отчетность за 2025 год сдается в 2026 году. Соблюдайте установленные сроки, чтобы избежать штрафов и блокировки счетов:

  • Срок подачи декларации: до 27 апреля 2026 года (так как стандартный срок 25 апреля выпадает на субботу, он переносится на ближайший рабочий день).
  • Срок уплаты годового налога: до 28 апреля 2026 года.
  • Кто сдает: Индивидуальные предприниматели (ИП) и организации (ООО), применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы».

Изменения в форме декларации

В 2026 году применяется новая форма декларации, утвержденная Приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Она обязательна для отчетности за 2025 год.

Основные изменения:

  • Добавлены новые строки для учета фиксированных страховых взносов ИП (строки 150, 160–162 в разделе 2.1.1).
  • Исключены показатели повышенных ставок 8% и 20% (они отменены с 2025 года).
  • Обновлен код способа подачи: добавлен код «23» для подачи через Личный кабинет ИП.

Пошаговая инструкция по заполнению

Для УСН «Доходы» (6%) заполняются не все листы бланка. Вам понадобятся только: Титульный лист, Раздел 1.1, Раздел 2.1.1 и Раздел 2.1.2 (исключительно если вы плательщик торгового сбора). Разделы 2.2, 1.2, 3 и 4 при объекте «Доходы» не заполняются.

Шаг 1. Титульный лист

Здесь указываются общие данные о налогоплательщике.

ПолеЗначение
ИНН12 цифр для ИП
КППНе заполняется (прочерки или пусто)
Номер корректировки«0--» (первичная), «1--», «2--» (исправления)
Код налогового периода«34» (год), «50» (закрытие ИП), «95» (переход)
Код места учета«120» (для ИП по месту жительства)
Код способа подачи«23» (через Личный кабинет ИП)
ПодписьКод «1» (если подписывает сам ИП)
  • ФИО: Указывается полностью, как в паспорте.
  • Код налогового органа: Код вашей инспекции.
  • Контактный телефон: Указывается с кодом страны и города без пробелов и скобок.

Шаг 2. Раздел 2.1.1 (Расчет налога)

Этот раздел заполняется до раздела 1.1. Здесь рассчитывается налоговая база и вычеты.

  • Строка 102 (Признак налогоплательщика): «1» — если есть наемные работники или выплачивались доходы по договорам ГПХ физлицам; «2» — если работников нет.
  • Строки 110–113: Доходы нарастающим итогом за 3, 6, 9 месяцев и год соответственно (берутся из КУДиР).
  • Строки 120–123: Налоговая ставка. Обычно указывается «6.0».
  • Строка 124: Заполняется только если ставка отличается от стандартной 6% (указывается код обоснования льготы).
  • Строки 130–133: Рассчитанный аванс/налог (Доход × Ставка) без учета вычетов.
  • Строки 140–143: Сумма страховых взносов, на которые уменьшается налог (указывается нарастающим итогом).
  • Строки 150–162: Детализация по страховым взносам ИП за себя (фиксированные взносы и 1% с доходов свыше 300 тыс. руб.).

Шаг 3. Раздел 2.1.2 (Торговый сбор)

Если вы не платите торговый сбор, этот раздел не заполняется. Если платите, указываются доходы, относящиеся к деятельности, облагаемой сбором. В строках 150–153 отражается сумма уплаченного торгового сбора, а в строках 160–163 — сумма сбора, уменьшающая налог.

Шаг 4. Раздел 1.1 (Итоговые суммы к уплате)

Заполняется в последнюю очередь на основе данных из раздела 2.1.1.

  • Строка 010: Код ОКТМО муниципального образования.
  • Строка 020: Авансовый платеж за 1 квартал.
  • Строка 040: Аванс к доплате за полугодие.
  • Строка 050: Переплата за полугодие (если результат расчета отрицательный).
  • Строка 070: Аванс к доплате за 9 месяцев.
  • Строка 100: Годовой налог к доплате (эту сумму нужно заплатить до 28 апреля).
  • Строка 110: Сумма к уменьшению (если получилась переплата по итогам года).

Важные нюансы и нулевая декларация

Вычет взносов без фактической оплаты С 2025 года можно уменьшать налог на страховые взносы, даже если они еще не фактически уплачены, но подлежат уплате в этом периоде. Главное — правильно заполнить новые строки 150–162.

  • Лимиты вычетов: ИП без работников могут уменьшить налог на взносы вплоть до 100%. ИП с работниками — максимум на 50%.
  • Нулевая декларация: Если доходов не было, декларацию все равно нужно сдать. В ней заполняются титульный лист, разделы 1.1 и 2.1.1, но все суммы будут нулевыми. Ставка налога указывается обязательно.
  • Штрафы: За несвоевременную сдачу предусмотрен штраф от 1000 руб. до 30% от суммы налога. За просрочку более 20 дней возможна блокировка счетов.

Частые ошибки

  • Заполнение лишних разделов: Попытка внести данные в разделы 1.2, 2.2, 3 и 4, которые не предусмотрены для объекта «Доходы».
  • Нарушение лимитов вычетов: Учет страховых взносов сверх установленного лимита (ИП с работниками могут уменьшить налог максимум на 50%).
  • Заполнение раздела 2.1.2 без оснований: Внесение данных в раздел торгового сбора при отсутствии обязанности по его уплате.
  • Ошибки в кодах: Неправильное указание кода налогового периода или кода по месту нахождения учета на титульном листе.

FAQ

Нужно ли сдавать декларацию, если не было доходов? Да, нулевая декларация сдается в обязательном порядке. В ней заполняются титульный лист, разделы 1.1 и 2.1.1 с нулевыми суммами, при этом налоговая ставка указывается обязательно.

Можно ли уменьшить налог на неоплаченные взносы? С 2025 года разрешено уменьшать налог на страховые взносы, которые подлежат уплате в отчетном периоде, даже если фактическая оплата еще не произведена.

Что делать, если срок сдачи выпадает на выходной? Срок переносится на ближайший рабочий день. В 2026 году срок подачи декларации за 2025 год перенесен с 25 на 27 апреля.