Нужно ли платить взносы за директора, если нет зарплаты
Да, в 2026 году компания обязана начислять и уплачивать страховые взносы за генерального директора, даже если ему не выплачивается заработная плата. Законодательство устанавливает минимальную базу для исчисления взносов на уровне федерального МРОТ (27 093 рубля). Минимальная сумма платежа в бюджет составит 8 127,90 рублей в месяц при стандартном тарифе 30%.
Изменения коснулись всех коммерческих организаций, где руководитель является единственным работником или числится в штате без фактических выплат. Рассмотрим подробно, как правильно рассчитать сумму, заполнить отчетность и какие существуют законные способы оптимизации расходов.
Оглавление
Почему взносы стали обязательными
До 2026 года база для страховых взносов формировалась исключительно из фактически начисленных выплат. Если директору не платили зарплату, налоговая база равнялась нулю, что позволяло компаниям легально экономить на налогах в периоды простоя.
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ внес фундаментальные изменения в статью 421 Налогового кодекса РФ. Теперь статус лица как единоличного исполнительного органа (ЕИО) сам по себе признается основанием для возникновения обязанности по уплате взносов. Это правило действует независимо от наличия трудового договора и факта выплаты вознаграждения.
Цель нововведения — обеспечить непрерывность страхового стажа и пенсионных накоплений руководителей, даже если их компании временно не ведут активную деятельность или находятся в стадии ликвидации.
Расчет суммы взносов от МРОТ
Для планирования бюджета необходимо ориентироваться на два ключевых показателя 2026 года:
- Федеральный МРОТ: с 1 января установлен на уровне 27 093 рублей.
- Тариф страховых взносов: базовая ставка составляет 30%.
Формула расчета
Минимальный платеж за полный календарный месяц рассчитывается следующим образом:
$$27,093 \text{ руб.} \times 30% = 8,127,90 \text{ руб.}$$
Таким образом, минимальная нагрузка на компанию составляет 8 127,90 рублей ежемесячно за одного директора. За год эта сумма достигает 97 534,80 рублей.
Важно: НДФЛ (13%) с этой виртуальной базы удерживать не нужно. Налог на доходы физических лиц возникает только при фактической выплате денег сотруднику. В данном случае речь идет исключительно о базе для страховых взносов.
Если организация имеет право на льготные тарифы (например, IT-компании платят 15%, резиденты ТОСЭР — 7,6%), расчет производится от той же базы (МРОТ), но с применением пониженной ставки.
Нюансы расчета: неполный месяц и отпуска
На практике руководители могут быть назначены на должность в середине месяца или оформлять отпуск без сохранения заработной платы. Правила расчета в этих случаях отличаются.
Работа неполный месяц
Если директор осуществлял полномочия неполный месяц, база рассчитывается пропорционально количеству календарных дней исполнения обязанностей.
Пример: Директор назначен 15 июля 2026 года. В июле 31 день. Он работал 17 дней (с 15 по 31 число).
- База для взносов: $27,093 / 31 \times 17 = 14,859,87$ руб.
- Сумма взносов (по тарифу 30%): $14,859,87 \times 30% = 4,457,96$ руб.
Отпуск без содержания
Нахождение директора в административном отпуске больше не освобождает компанию от уплаты взносов. Даже если в табеле учета рабочего времени стоят отметки об отсутствии сотрудника, обязанность заплатить полную сумму (8 127,90 руб.) сохраняется.
Кто освобожден от уплаты
Несмотря на ужесточение правил, законодатель предусмотрел исключения. В следующих случаях начислять взносы от МРОТ не требуется:
| Категория | Основание для освобождения |
|---|---|
| Компании на АУСН | При применении Автоматизированной упрощенной системы налогообложения тариф страховых взносов равен нулю. Отчетность по РСВ также не сдается. |
| Участники СВО | Взносы не начисляются за периоды, когда директор призван на военную службу, заключил контракт или находится в добровольческом формировании. |
| Иностранные специалисты | Для иностранных граждан, временно пребывающих в РФ (не резидентов ЕАЭС), правила зависят от статуса патента, однако базовое требование касается всех ЕИО коммерческих организаций. |
Совет: Если компания не ведет деятельность и вы хотите избежать расходов в ~97 тысяч рублей в год, рассмотрите вариант смены директора на учредителя, который не будет оформлен в штат по трудовому договору, либо официально ликвидируйте ООО. Наличие действующего ЕИО в ЕГРЮЛ автоматически запускает механизм начисления взносов.
Заполнение РСВ и сроки уплаты
Изменения затронули и отчетность. Даже при отсутствии фактических выплат компания обязана сдавать Расчет по страховым взносам (РСВ).
Особенности заполнения РСВ
В форме нет специальных строк с пометкой «взносы с МРОТ», поэтому бухгалтерам следует действовать так:
- В Разделе 1 (подраздел 1) в строках 030–033 отражаются суммы самих страховых взносов.
- В качестве базы и выплат указывается сумма, равная МРОТ (27 093 руб.), несмотря на нулевые транзакции по банку.
- Отчет сдается ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Если инспекция увидит нулевые выплаты директору при его наличии в ЕГРЮЛ, она самостоятельно доначислит взносы, пени и штрафы.
Сроки и реквизиты
Уплачивать взносы необходимо ежемесячно:
- Срок: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.
- Получатель: платежи направляются в адрес регионального отделения Социального фонда России (СФР) через единый налоговый счет (ЕНС). Важно корректно указать КБК, чтобы средства правильно распределились.
Частые ошибки
- Нулевой РСВ при действующем директоре. Самая распространенная ошибка, приводящая к автоматическим доначислениям со стороны ФНС.
- Игнорирование неполных месяцев. Бухгалтеры часто начисляют полную сумму МРОТ, даже если директор работал всего несколько дней, что приводит к переплате.
- Отсутствие кадрового оформления. Если директор уволен, но данные в ЕГРЮЛ не обновлены, налоговая может продолжать требовать уплаты взносов.
FAQ
Нужно ли платить взносы, если директор является единственным учредителем? Да, если он оформлен в штат по трудовому договору. Статус учредителя не отменяет обязанности по уплате взносов за него как за работника.
Можно ли не платить взносы, если у компании нет выручки? Нет. Отсутствие выручки не освобождает от обязанности уплачивать минимальные взносы за директора исходя из МРОТ.
Что будет, если не платить взносы за директора? ФНС начислит недоимку, пени за каждый день просрочки и штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Также возможна блокировка банковских счетов.