На какие суммы можно уменьшить налог при УСН «Доходы» в 2026 году

На какие суммы можно уменьшить налог при УСН «Доходы» в 2026 году? Налоговую базу законно сокращают на фактически уплаченные страховые взносы: фиксированные платежи ИП (57 390 руб.), 1% с доходов свыше 300 тыс. руб., а также взносы за сотрудников и больничные пособия. Максимальный вычет составляет 100% для ИП без работников и 50% для организаций и ИП с наемным персоналом.

Какие суммы участвуют в уменьшении налога

Согласно Налоговому кодексу РФ, налогоплательщики на УСН «Доходы» имеют право уменьшить исчисленную сумму налога или авансового платежа на фактически уплаченные в отчетном периоде страховые взносы.

В 2026 году в зачет идут следующие виды платежей:

• Фиксированные страховые взносы ИП «за себя». Это обязательный платеж на пенсионное и медицинское страхование, который не зависит от наличия дохода.
• Дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 000 рублей. Платится только теми ИП, чей годовой доход превысил этот порог.
• Страховые взносы за сотрудников. Включают единый тариф (пенсионное, медицинское, социальное страхование) и взносы «на травматизм».
• Больничные пособия. Суммы, выплаченные работникам за первые три дня болезни, которые не компенсируются Социальным фондом России (СФР).

Размеры страховых взносов в 2026 году

Чтобы понять, на какую максимальную сумму можно уменьшить налог, нужно знать актуальные лимиты взносов на текущий год.

1. Фиксированные взносы ИП

В 2026 году размер фиксированных взносов составляет 57 390 рублей в год. Эта сумма одинакова для всех индивидуальных предпринимателей, независимо от их реального дохода или количества месяцев работы в году (при условии, что ИП было открыто с начала года).

2. Дополнительный взнос 1%

Если доход ИП за год превышает 300 000 рублей, он обязан заплатить дополнительно 1% с суммы превышения.

• Формула: (Доход - 300 000) × 1%.
• Максимальный предел: В 2026 году установлен новый потолок для дополнительного взноса — 321 818 рублей.

Таким образом, максимальная сумма взносов, которую ИП может заплатить «за себя» в 2026 году, теоретически достигает 379 208 рублей (57 390 + 321 818).

3. Взносы за сотрудников

Для организаций и ИП с наемными работниками база для уменьшения налога формируется из взносов, уплаченных с фонда оплаты труда (ФОТ).

• Стандартный тариф составляет 30% от выплат сотрудникам.
• С 2026 года льготный тариф 15% для малого бизнеса сохраняется только для компаний, занимающихся приоритетными видами деятельности из специального перечня Правительства РФ.

Лимиты уменьшения: 100% или 50%?

Размер возможного вычета напрямую зависит от статуса налогоплательщика и наличия у него наемных работников.

Как это работает на практике

Для ИП без сотрудников: Вы можете обнулить налог полностью, если сумма ваших взносов превышает или равна сумме начисленного налога.

Пример: Ваш налог за квартал составил 15 000 рублей. Вы заплатили фиксированные взносы в размере 20 000 рублей. Налог к уплате будет равен 0 рублей. Оставшиеся 5 000 рублей взносов можно учесть в следующем квартале.

Для ИП с работниками и ООО: Даже если вы заплатили огромную сумму взносов, вы не можете уменьшить налог более чем на половину.

Пример: Авансовый платеж за полугодие — 100 000 рублей. Максимум, на который его можно уменьшить — 50 000 рублей (50%). Если взносов уплачено на 80 000 рублей, в зачет пойдет только 50 000, а остальные 30 000 будут перенесены на следующий период.

Сроки уплаты взносов для корректного уменьшения

Чтобы уменьшить авансовый платеж или итоговый налог за 2026 год, важно соблюсти сроки перечисления денег на Единый налоговый счет (ЕНС).

1. Фиксированные взносы ИП: Крайний срок уплаты — 28 декабря 2026 года.
   • Лайфхак: Вы можете платить взносы частями каждый квартал. Это поможет равномерно снижать авансовые платежи и избежать большой переплаты по налогу в конце года.
2. Дополнительный взнос 1%: Крайний срок уплаты — 1 июля 2027 года (за доходы 2026 года).
   • Эти взносы можно использовать для уменьшения налога только за 2027 год, либо, если вы успели заплатить их досрочно в 2026 году, то они уменьшат налог 2026 года.
3. Взносы за сотрудников: Уплачиваются ежемесячно до 28 числа месяца, следующего за отчетным.

Пошаговый алгоритм уменьшения налога

Процесс уменьшения налога на УСН «Доходы» в 2026 году проходит через систему ЕНС и требует подачи уведомлений.

1. Рассчитайте авансовый платеж. Умножьте доходы нарастающим итогом с начала года на 6% (или вашу региональную ставку).
2. Определите сумму взносов к вычету. Посчитайте, сколько взносов вы фактически уплатили на ЕНС в данном отчетном периоде.
3. Примените лимит.
   • Если вы ИП без работников: вычитайте всю сумму взносов.
   • Если есть работники: убедитесь, что сумма вычета не превышает 50% от рассчитанного аванса.
4. Подайте уведомление об исчисленных суммах.
   • Для уменьшения аванса за I квартал — до 25 апреля 2026.
   • За полугодие — до 25 июля 2026.
   • За 9 месяцев — до 25 октября 2026.
   • За год — до 25 апреля 2027.
5. Уплатите разницу. Если после вычета остался налог к уплате, переведите его на ЕНС до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Частые вопросы и нюансы

Можно ли уменьшить налог на взносы, уплаченные за прошлый год? Да, но с оговорками. Взносы, уплаченные в текущем году, уменьшают налог текущего года. Например, если вы в марте 2026 года доплатили 1% за 2025 год, эту сумму можно включить в вычет по авансу за I квартал 2026 года.

Что делать, если налог получился отрицательным? Налог не может быть отрицательным. Он просто становится равным нулю. «Лишняя» сумма взносов не сгорает и не возвращается из бюджета — она переносится на следующий отчетный период и уменьшает будущие платежи.

Влияет ли торговый сбор на уменьшение? Если вы плательщик торгового сбора (актуально для Москвы), то налог УСН можно уменьшить еще и на сумму этого сбора. Причем это уменьшение происходит сверх лимита в 50% по взносам. То есть сначала вы вычитаете взносы (до 50%), а затем торговый сбор, что может привести к полному обнулению налога даже для ООО.

Частые ошибки

1. Учет начисленных, но не уплаченных взносов. В расчет берутся только фактически перечисленные на ЕНС средства.
2. Неверное применение лимита 50%. Как только у ИП появляется хотя бы один сотрудник, он теряет право уменьшать налог на 100% и переходит на лимит 50% для всех взносов, включая свои собственные.
3. Игнорирование сроков подачи уведомлений. Без своевременной подачи уведомления об исчисленных суммах (до 25 числа месяца, следующего за кварталом) налоговая может не принять вычет корректно.
4. Ожидание возврата «лишних» взносов. Если сумма взносов превышает налог, разница не возвращается деньгами, а переносится на следующие периоды.

FAQ

На какую максимальную сумму можно уменьшить налог ИП без работников в 2026 году? ИП без работников может уменьшить налог на 100%. Теоретический максимум взносов «за себя» в 2026 году составляет 379 208 рублей (фиксированные 57 390 руб. + доп. взнос до 321 818 руб.).

Можно ли уменьшить налог ООО на фиксированные взносы директора-учредителя? Нет. Организации (ООО) могут уменьшать налог только на взносы за сотрудников и больничные пособия. Взносы «за себя» применимы только для ИП.

Когда нужно заплатить 1% с доходов свыше 300 000 рублей, чтобы учесть его в 2026 году? Общий срок уплаты — до 1 июля 2027 года. Чтобы уменьшить этим взносом налог именно за 2026 год, его необходимо перечислить досрочно до 31 декабря 2026 года.

Как учитывать больничные при уменьшении налога? В вычет идут суммы пособий по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни, выплаченные работодателем за свой счет (не компенсированные СФР).